全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代工商企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。
人力資源是企業(yè)中最富有能動(dòng)性的資源。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，勞動(dòng)用工成本逐年快速增長(zhǎng)的今天，充分發(fā)揮人力資源的效用，具備十分重要的意義。通過(guò)年度人力資源預(yù)算，可以促進(jìn)人力資源規(guī)劃真正落地，準(zhǔn)確預(yù)估人力資源費(fèi)用，有效管控人力資源，保障了各級(jí)管理水平考核的客觀性，從而真正產(chǎn)生“管理效益”，打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
人力資源年度預(yù)算是企業(yè)年度預(yù)算管理體系的一部分，因此人力資源年度預(yù)算應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的預(yù)算管理執(zhí)行，包括但不限于預(yù)算會(huì)計(jì)科目、預(yù)算表格模板、預(yù)算工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)、預(yù)算管控制度等等。當(dāng)然，人力資源年度預(yù)算也有自身的特殊性，現(xiàn)將常見(jiàn)問(wèn)題分述如下：
一、 人力資源預(yù)算的前提是人力資源規(guī)劃。
顯然，進(jìn)行人力資源預(yù)算工作的前提應(yīng)該是年度人力資源規(guī)劃。實(shí)際上，不少企業(yè)人力資源部門(mén)以及用人部門(mén)為了追求快速完成任務(wù)，根本不進(jìn)行系統(tǒng)的人力資源規(guī)劃，而是在去年的人力資源預(yù)算表格上修修補(bǔ)補(bǔ)，這樣人力資源預(yù)算工作變成了一種形式，對(duì)于企業(yè)管理沒(méi)有任何好處。
筆者推薦人力資源規(guī)劃與預(yù)算使用“歸零法”的思維。也就是說(shuō)，假設(shè)企業(yè)剛剛創(chuàng)業(yè)，一切歸零。首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)年度規(guī)劃制作人力資源規(guī)劃，明確企業(yè)對(duì)于人力資源的需求，盤(pán)點(diǎn)當(dāng)前人力資源現(xiàn)狀，從而制定出招聘配置、培訓(xùn)培養(yǎng)、績(jī)效管理、薪酬激勵(lì)以及員工關(guān)系等方面的舉措，最后才是填寫(xiě)人力資源預(yù)算表格。人力資源規(guī)劃一般思路如下，不再贅述。
二、 人力資源費(fèi)用的宏觀管控
進(jìn)入二十一世紀(jì)，全球主要經(jīng)濟(jì)體都進(jìn)入了物價(jià)上漲時(shí)代，員工要求企業(yè)增加薪酬福利，董事會(huì)要求公司增收節(jié)支。作為人力資源部門(mén)，如何平衡公司與員工的關(guān)系，做好人力資源費(fèi)用的宏觀調(diào)控呢？在這里推薦一種“人工貢獻(xiàn)率”工具。
人工貢獻(xiàn)率=全年銷(xiāo)售額或者利潤(rùn)額/全年人力資源總費(fèi)用（包括五險(xiǎn)一金、辦公費(fèi)用等）
[案例]某成長(zhǎng)型服裝營(yíng)銷(xiāo)集團(tuán)2012年度全年銷(xiāo)售額10億元，全年人力資源總費(fèi)用2億元。如果公司要求2013年全年銷(xiāo)售額15億元，人員效率至少提升10%，請(qǐng)問(wèn)全年人力資源總費(fèi)用要控制到多少？
［解析］按照人工貢獻(xiàn)率公式，2012年人工貢獻(xiàn)率＝10億／2億＝5
2013年公司要求人員效率至少提升10%，2013年人工貢獻(xiàn)率為5*（1+10%）＝5.5
因此2013年度人力資源總費(fèi)用＝12億／5.5=2.18億
［總結(jié)］顯然，2013年人力資源總費(fèi)用同比去年增加了18%，符合物價(jià)上漲時(shí)代員工工資增長(zhǎng)的期望（一般在10%～20%之間）。如果2013年人力資源總費(fèi)用同比去年增加不到10%，就說(shuō)明公司銷(xiāo)售額目標(biāo)偏低或者要求人員效率提升的目標(biāo)過(guò)高，需要建議決策層進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整。
通過(guò)“人工貢獻(xiàn)率”工具，可以有效地平衡員工利益與公司利益之間的關(guān)系。同理，人力資源部可以借助部門(mén)的人工貢獻(xiàn)率指標(biāo)，計(jì)算出每個(gè)部門(mén)來(lái)年的人力資源費(fèi)用。通過(guò)部門(mén)人力資源費(fèi)用包干制度，鼓勵(lì)用人部門(mén)減員增效，可以成功化解人力資源部與用人部門(mén)的編制審核之爭(zhēng)（往往用人部門(mén)感覺(jué)編制不夠，人力資源部感覺(jué)編制超了，雙方爭(zhēng)持不下）。
三、 招聘費(fèi)用預(yù)算
招聘費(fèi)用預(yù)算相對(duì)比較簡(jiǎn)單，常規(guī)固定費(fèi)用一般包括招聘網(wǎng)站會(huì)員費(fèi)、人才市場(chǎng)服務(wù)費(fèi)、招聘宣傳資料設(shè)計(jì)印刷費(fèi)等，常規(guī)變動(dòng)費(fèi)用包括與招聘活動(dòng)有關(guān)的差旅餐飲費(fèi)，與招聘崗位有關(guān)的獵頭費(fèi)、伯樂(lè)獎(jiǎng)費(fèi)用等等。
需要強(qiáng)調(diào)的是，隨著時(shí)代的發(fā)展，招聘渠道越來(lái)越豐富，傳統(tǒng)招聘渠道的重要性逐漸下滑。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，深圳白領(lǐng)人才招聘渠道形成了現(xiàn)場(chǎng)招聘、網(wǎng)絡(luò)招聘以及交友平臺(tái)招聘各占三分之一的三足鼎立之勢(shì)。因此，建議招聘費(fèi)用預(yù)算中需要增加交友平臺(tái)費(fèi)用，通過(guò)微信、QQ群、微博、論壇等新媒體發(fā)布招聘信息，獎(jiǎng)勵(lì)推薦有效簡(jiǎn)歷的網(wǎng)友伯樂(lè)獎(jiǎng)或者禮品，往往會(huì)收到意想不到的效果。
四、 培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算
企業(yè)可以按照《中華人民共和國(guó)職業(yè)教育法》的規(guī)定實(shí)施職業(yè)教育和職工培訓(xùn)，承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)可按2.5%提取，列入成本開(kāi)支。
在確定了培訓(xùn)總費(fèi)用范圍后，接下來(lái)就要調(diào)研年度培訓(xùn)需求，擬定年度培訓(xùn)計(jì)劃。年度培訓(xùn)需求一半來(lái)自于三個(gè)方面：
一是彌補(bǔ)上一年培訓(xùn)工作的不足，包括培訓(xùn)量與培訓(xùn)效果兩個(gè)方面�？梢酝ㄟ^(guò)員工年度人均培訓(xùn)時(shí)間來(lái)衡量工作量，世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)員工年度人均培訓(xùn)時(shí)間為120小時(shí)，國(guó)內(nèi)知名企業(yè)員工年度人均培訓(xùn)時(shí)間為60-100小時(shí)。如果本企業(yè)員工年度人均培訓(xùn)時(shí)間不到60小時(shí)，就說(shuō)明培訓(xùn)時(shí)間總體上偏低，需要加大培訓(xùn)量；可以通過(guò)培訓(xùn)滿(mǎn)意度、人工貢獻(xiàn)率的提升等指標(biāo)來(lái)衡量培訓(xùn)質(zhì)量。
二是提升員工崗位工作能力。推薦用人部門(mén)負(fù)責(zé)人使用下表，根據(jù)下屬本人能力與崗位能力要求的差距，為下屬制定年度必修課程，提高培訓(xùn)課程的針對(duì)性，提升培訓(xùn)工作的價(jià)值。
| 課程類(lèi)別 |
課程名稱(chēng) |
適用對(duì)象 |
培訓(xùn)形式 |
內(nèi)訓(xùn)講師 |
根據(jù)本部門(mén)員工實(shí)際情況與崗位能力的要求，
指定員工本人必修課程 |
| 員工1 |
員工2 |
員工3 |
| |
|
|
| 標(biāo)準(zhǔn)化管理類(lèi) |
ISO9000基礎(chǔ)知識(shí) |
全體職員 |
|
|
|
|
|
| 質(zhì)量意識(shí) |
全體職員 |
|
|
|
|
|
| 如何編寫(xiě)體系文件 |
主管以上 |
|
|
|
|
|
| 6S管理 |
全體員工 |
|
|
|
|
|
| 電子產(chǎn)品認(rèn)證簡(jiǎn)介 |
技術(shù)人員 |
|
|
|
|
|
| 其他（ ） |
|
|
|
|
|
|
三是滿(mǎn)足來(lái)年公司對(duì)于培訓(xùn)的新需求，比如新業(yè)務(wù)培訓(xùn)、儲(chǔ)備干部培訓(xùn)、骨干員工培訓(xùn)等。
制訂了年度培訓(xùn)計(jì)劃以后，再進(jìn)行培訓(xùn)費(fèi)用的預(yù)算就比較容易了。通常包括
講師費(fèi)用、學(xué)員費(fèi)用（學(xué)習(xí)用品、差旅費(fèi)、餐飲費(fèi)等）、教學(xué)用品用具費(fèi)用、培訓(xùn)教室費(fèi)用、培訓(xùn)資質(zhì)證書(shū)費(fèi)用以及外派學(xué)習(xí)費(fèi)用等。
五、 激勵(lì)費(fèi)用預(yù)算
隨著人才競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各企業(yè)用于員工激勵(lì)方面的費(fèi)用可謂花樣翻新，分類(lèi)敘述如下：
福利：?jiǎn)T工只要正常上班即可享受的部分福利，包括法定的“五險(xiǎn)一金”、計(jì)劃生育費(fèi)、寒暑補(bǔ)貼等福利，還包括企業(yè)個(gè)性化福利，比如住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日費(fèi)、保密費(fèi)、洗理費(fèi)以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，均按照國(guó)家規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度測(cè)算即可；正式員工符合某些條件才享受的福利，比如結(jié)婚賀禮、喪事安撫金、婦女節(jié)禮品、兒童節(jié)禮品等費(fèi)用，可以根據(jù)公司規(guī)章制度以及往年發(fā)生比例測(cè)算。
績(jī)效獎(jiǎng)金：往往是與員工
績(jī)效行為表現(xiàn)相關(guān)，往往設(shè)定績(jī)效獎(jiǎng)金基數(shù)上下浮動(dòng)。做預(yù)算時(shí)可以按照績(jī)效獎(jiǎng)金基數(shù)計(jì)算。
業(yè)務(wù)提成：往往與業(yè)務(wù)類(lèi)員工的可量化成果直接掛鉤。做預(yù)算時(shí)可以依據(jù)提成方案、人員編制以及公司階段業(yè)績(jī)目標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。
年終獎(jiǎng)／花紅：往往是與企業(yè)效益、員工全年績(jī)效考核結(jié)果相關(guān)，通常計(jì)算公式為：實(shí)發(fā)年終獎(jiǎng)＝年終獎(jiǎng)金基數(shù)＊企業(yè)效益指數(shù)＊個(gè)人年度績(jī)效系數(shù)。做預(yù)算時(shí)可以按照中間值測(cè)算。
員工活動(dòng)費(fèi)用：為了打造和諧的勞動(dòng)關(guān)系，現(xiàn)代企業(yè)往往舉行豐富多彩的員工活動(dòng)，比如員工俱樂(lè)部、各類(lèi)比賽、外出旅游、年底晚宴、企業(yè)年會(huì)等。員工活動(dòng)費(fèi)用可以根據(jù)年度活動(dòng)策劃案進(jìn)行測(cè)算。
制定完成人力資源預(yù)算，才僅僅是人力資源預(yù)算管理的第一步。接下來(lái)的人力資源預(yù)算費(fèi)用的監(jiān)控、分析、總結(jié)與改善，是保證人力資源預(yù)算執(zhí)行的重要步驟。如果公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境或者人才環(huán)境發(fā)生了較大的變化，人力資源費(fèi)用預(yù)算可以進(jìn)行適度調(diào)整。當(dāng)然，為了適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)人力資源實(shí)行季度滾動(dòng)預(yù)算也不失為一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的好方法。
崔繼長(zhǎng)（企業(yè)人力資源顧問(wèn)） 
2013-07-24 17:53:29